Wysokość finansowania składek zleceniobiorców

Kwartalne deklaracje VAT i miesięczne zaliczki na PIT/CIT – to możliwe!

No comment

Podatnicy, a w szczególności mali podatnicy, mają możliwość wyboru, jeśli chodzi o formę rozliczania się z podatków. Niektórzy wybierają miesięczne rozliczenie, inni zaś wolą kwartalne. A czy możliwe jest, aby z tytułu VAT wybrać rozliczenie kwartalne, a równolegle z tytułu podatku dochodowego rozliczać się miesięcznie lub na odwrót? Sprawdźmy!

Formy rozliczania podatku VAT

Przedsiębiorca, który podejmuje decyzję o rejestracji jako czyny podatnik VAT, składając wniosek rejestracyjny VAT-R, ma możliwość wyboru składania miesięcznych deklaracji VAT-7 lub kwartalnych deklaracji VAT-7K. Rozliczenie podatku – odprowadzenie do urzędu – zależy jednak od statusu podatnika.

Kim jest duży a kim mały podatnik VAT?

Mały podatnik to przedsiębiorca, którego roczny obrót nie przekroczył ustawowego limitu 1,2 mln EURO, mający z tego tytułu dodatkowe uprawnienia np. możliwość korzystania z kasowej metody rozliczania VAT.

ROK STATUS LIMIT EURO LIMIT PLN
2015 Mały podatnik 1.200.000 5.015.000
2015 Mały podatnik – makler/pośrednik 45.000 188.000

Natomiast status dużego podatnika nadawany jest podatnikom od wartości dodanej, których obroty (przychody brutto) przekraczają wspomniane limity, czego konsekwencją jest brak możliwości korzystania z pewnych uproszczeń jakie przewidują przepisy dla małych podatników.

Mały i duży podatnik – miesięczny VAT

Przedsiębiorcy, którzy wybrali miesięczne rozliczenie z tytułu podatku VAT do 25 dnia każdego miesiąca, zobowiązani są złożyć deklarację VAT-7 w urzędzie skarbowym oraz odprowadzić podatek należny do zapłaty, jeżeli taki z owej deklaracji wynika. Nie ma przy tym znaczenia, czy rozliczenia dokonuje mały czy duży podatnik – procedura w przypadku miesięcznego rozliczania jest taka sama.

Uwaga!
Urzędem skarbowym właściwym dla celów rozliczania VAT jest urząd właściwy ze względu na miejsce wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, a w przypadku gdy czynności te wykonywane są na terenie dwóch lub więcej urzędów skarbowych – właściwym jest urząd właściwy ze względu na:

  • siedzibę podatnika – w przypadku spółek, bądź
  • miejsce zamieszkania – dla osób fizycznych jak i osób fizycznych prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą.

Mały podatnik – kwartalny VAT

Mali podatnicy, którzy wybrali kwartalne rozliczanie podatku VAT, obowiązani są składać deklaracje za okresy kwartalne na formularzu VAT-7D w terminie do 25 dnia miesiąca, następującego po każdym kolejnym kwartale. W tym samym terminie zobowiązani są odprowadzić podatek do zapłaty z nich wynikający.

Okres za jaki składana jest deklaracja Termin zapłaty podatku i złożenia deklaracji w urzędzie skarbowym
I kwartał (styczeń – marzec) 25 kwietnia
II kwartał (kwiecień – czerwiec) 25 lipca
III kwartał (lipiec – wrzesień) 25 października
IV kwartał (październik – grudzień) 25 stycznia roku następnego

Kwartały rozliczeniowe są stałe. A zatem nie ma znaczenia kiedy dany przedsiębiorca rozpoczął prowadzenie działalności. Co to oznacza w praktyce? Jeżeli firma rozpoczęła działalność w dniu 10 lutego, a we wniosku rejestracyjnym VAT-R wskazała chęć rozliczania kwartalnego pierwszą deklarację zobowiązana jest złożyć za I kwartał obejmujący miesiące styczeń (brak jakichkolwiek zapisów z uwagi że w tym okresie działalności nie było), luty, marzec do dnia 25 kwietnia.

Uwaga!
Deklarację VAT-7/VAT-7K składa się do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu/kwartale jaki jest rozliczany ale gdy termin ten przypada na sobotę, niedzielę lub święto ostateczny termin rozliczenia przypada na kolejny, pierwszy roboczy dzień po 25.

Duży podatnik – kwartalny VAT

Nieco inaczej skutkuje wybór kwartalnej deklaracji VAT zadeklarowany przez dużego podatnika. Wybierając kwartalne rozliczenie, duży podatnik co prawda kwartalnie składa deklaracje VAT-7K, ale miesięcznie rozlicza się z podatku. Co to oznacza w praktyce? Duży podatnik, który wybrał kwartalne składanie deklaracji VAT, wpłaca zaliczki na zobowiązanie podatkowe za pierwszy i drugi miesiąc kwartału jeszcze przed złożeniem deklaracji rozliczeniowej za dany kwartał.

Istnieją dwa sposoby wyliczenia zaliczek na poczet kwartalnej deklaracji VAT:

  1. na podstawie obrotu z poprzedniego kwartału:
    • jeżeli w poprzednim kwartale istniało zobowiązanie podatkowe w VAT – to zaliczkę z tytułu należnego VAT za pierwszy oraz za drugi miesiąc kwartału ustala się w wysokość 1/3 kwoty należnego zobowiązania podatkowego wynikającego z deklaracji podatkowej złożonej za poprzedni kwartał. Czyli mimo że deklaracja będzie składana raz na kwartał, zaliczki w takiej sytuacji będą płacone miesięcznie.
    • jeżeli w deklaracji za poprzedni kwartał wykazano nadwyżkę podatku VAT  naliczonego (o zakupów) nad należnym (od sprzedaży) – tzw. kwotę do zwrotu bezpośredniego albo do przeniesienia do rozliczenia na następny okres rozliczeniowy, nie powstaje obowiązek wpłacania zaliczek za pierwszy oraz za drugi miesiąc kwartału.
  2. w wysokości faktycznego rozliczenia za miesiąc, za który jest wpłacana zaliczka na podatek.
Uwaga!
Zaliczki na kwartalne rozliczenie VAT dużego podatnika wynoszą ⅓ kwoty podatku należnego, wynikającej z deklaracji podatkowej złożonej za poprzedni kwartał lub obliczane są na podstawie bieżącego zobowiązania za dany miesiąc. Podatnicy są zobowiązani wpłacać zaliczkę w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który jest wpłacana.

Podatnik, w przypadku, gdy rozliczenie za poprzedni kwartał było zerowe, może dobrowolnie zdecydować się na wpłacanie zaliczek na podstawie faktycznego rozliczenia VAT za te miesiące,  mimo że przepisy nie nakładają na niego takiego obowiązku.

Formy rozliczania podatku od osób fizycznych

Wypełniając wniosek CEIDG-1, przedsiębiorca wybiera formę zapłaty zaliczki na podatek dochodowy, gdzie do wyboru ma trzy możliwości – zaliczkę odprowadzaną:

  • co miesiąc,
  • co kwartał,
  • w sposób uproszczony.

Zaliczki miesięczne

Zaliczki miesięczne są podstawową formą rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych. Ich wysokość należy ustalać z uwzględnieniem właściwej stawki podatku i wielkości dochodu, który stanowi różnicę między przychodami a kosztami ich uzyskania. Zaliczki miesięczne odprowadzane są na konto urzędu skarbowego w wysokości wynikającej z różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego (zaliczki wyliczane są narastająco w granicach jednego roku podatkowego) a sumą zaliczek już odprowadzonych za poprzednie miesiące. Termin na uiszczenie wpłaty, dotyczącej zaliczki okresowej na PIT/CIT, upływa 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni.

Zobacz też:

Podróż służbowa

Skrócenie okresu wypowiedzenia

Z brutto na netto

Zaliczki kwartalne

Podatnic,y rozpoczynający działalność w pierwszym roku podatkowym, oraz mali podatnicy mają prawo do skorzystania z możliwości wpłacania zaliczek w okresach kwartalnych. A zatem ten przywilej nie dotyczy wszystkich tak, jak w przypadku rozliczeń z tytułu podatku VAT, a jedynie wybranej grupy podatników. Zaliczka kwartalna jest ustalana podobnie jak miesięczna – w sposób narastający, a więc na podstawie różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku podatkowego a sumą zaliczek należnych za poprzednie kwartały. Termin odprowadzenia zaliczki kwartalnej w przypadku podatku dochodowego  na konto urzędu skarbowego upływa 20 dni miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka.

Okres za jaki odprowadzana jest zaliczka na PIT/CIT Termin zapłaty
I kwartał (styczeń – marzec) 20 kwietnia
II kwartał (kwiecień – czerwiec) 20 lipca
III kwartał (lipiec – wrzesień) 20 października
IV kwartał (październik – grudzień) 20 stycznia roku następnego

Zaliczki uproszczone

Ustawa o podatku dochodowym ponad miesięczne i kwartalne rozliczenia przewiduje również możliwość stosowania uproszczonej formy wpłacania zaliczek. W przypadku korzystania z tej formy podatnik odprowadza zaliczki co miesiąc, ale jest wyliczana  inaczej, niż gdy ustalana jest na zasadach ogólnych. Nie oblicza się wówczas co miesiąc dochodu osiągniętego od początku roku i nie wpłaca zaliczek w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za miesiące poprzedzające.

Uproszczona forma polega opłacaniu zaliczki w wysokości stałej kwoty ustalanej na podstawie 1/12 podatku należnego, wykazanego w zeznaniu podatkowym, złożonym w roku poprzedzającym dany rok podatkowy. Wyjątek – jeżeli w zeznaniu za poprzedni rok podatnik nie wykazał podatku do zapłaty, może wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 1/12 podatku należnego wynikającego z zeznania złożonego w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata. Jeżeli natomiast i za ten rok nie wystąpił podatek do zapłaty, podatnik nie może skorzystać z wpłacania zaliczek w uproszczonej formie.

Łączenie form rozliczania podatków

W przypadku VAT jak i PIT/CIT istnieje zatem możliwość miesięcznego lub kwartalnego rozliczania się. Czy podatnik może wybrać dwie różne formy np. kwartalny VAT i miesięczny PIT/CIT? Czy też powinien stosować jedną dla celów rozliczania się z obu podatków? Otóż podatnik ma możliwość dowolnego wyboru. Może wybrać składanie kwartalnych deklaracji VAT a równocześnie pozostać przy miesięcznym rozliczaniu zaliczek na podatek dochodowy, jak i odwrotnie –  kwartalnie rozliczać zaliczki na PIT/CIT, a miesięcznie VAT.
Katalog Stron
Wymienione podatki stanowią odrębne tytuły rozliczeń, których nie można ze sobą łączyć. Dlatego też wybór mieszanych form rozliczania jest możliwy.

przeczytaj koniecznie artykuł deklaracje elektroniczne 2017